Schuiteman Accountants en Adviseurs
Menu
  • Home
  • Over ons
    • Over Schuiteman
    • Partners
  • Nieuws
    • Eyeopener
    • Nieuws
  • Branches
    • Food
    • Agro
    • Transport en Logistiek
    • Non-profit
    • Automotive
    • Vastgoed
    • Recreatie
    • Horeca
    • Dienstverlening
    • Familiebedrijf
  • Diensten
    • Diensten Lees meer
      Diensten
      Accountancy
      https://schuiteman.com/wp-content/uploads/2019/02/accountancy-e1549893822659.jpg
      Fiscaal
      https://schuiteman.com/wp-content/uploads/2017/01/euro-1166051_1280-fiscaal.jpg
      HR Services
      https://schuiteman.com/wp-content/uploads/2019/05/Headers-website.jpg
      Bedrijfsadvisering
      https://schuiteman.com/wp-content/uploads/2016/05/Layer-46.jpg
      Family Office
      https://schuiteman.com/wp-content/uploads/2019/02/baby-2416718_1920.jpg
      Weet u al genoeg over uw bedrijf?
      MKB Advies & SupportControleRapportageAdministratieMijn Schuiteman
      SubsidiesInkomenVermogenOnderneming
      AdviseringLoonkostensubsidieSalarisverwerkingArbeidsrecht
      BedrijfsstrategieM&A / BedrijfsoverdrachtFinancierenBedrijfswaarderingOpvolgingsvraagstukken
  • Thema’s
    • WBTR
    • Duurzaamheid en duurzame energie
    • CSRD
    • Estate planning
    • Herstructurering
    • Innovatie
    • Cybersecurity
    • Financiële planning
    • Intelligent Automation
    • Internationaal ondernemen
  • Portaal
    • Nmbrs salaris
    • Personeel & Salaris Online
    • Handleidingen Personeel en Salaris Online
  • Vacatures
  • Contact
  • Direct advies?
  • Zoek

Waar bent u naar op zoek?

Wij helpen u graag verder

15-05-2017

Blog | Komt de Belastingdienst uw aan- of verkoopfeestje verstoren?

‘Eén bv is geen bv’, zo luidt het fiscale gezegde. Logisch, want de structuur van een holding die ten minste 5% van de aandelen houdt in een werkmaatschappij biedt vele fiscale voordelen. Een van de belangrijkste voordelen is de zogeheten deelnemingsvrijstelling. Op grond hiervan kan de holding de aandelen in de werkmaatschappij belastingvrij verkopen. Maar de vrijstelling geldt niet voor de aan- en verkoopkosten. En dat kan een domper zijn op de feestvreugde.

De deelnemingsvrijstelling voorkomt dat de winst van de werkmaatschappij tweemaal wordt belast. Zonder vrijstelling betaalt de werkmaatschappij belasting over de zelf gemaakte winst, terwijl de holding als aandeelhouder van de werkmaatschappij op haar beurt belasting betaalt over de waardestijging van de aandelen, de ontvangen dividenduitkeringen of de verkoopwinst. Dit terwijl al deze voordelen zijn terug te voeren op de winst van de werkmaatschappij. Door toepassing van de deelnemingsvrijstelling geniet de holding deze voordelen belastingvrij. Ook de aan- en verkoopkosten van de aandelen in de werkmaatschappij vallen onder deze vrijstelling en zijn derhalve niet aftrekbaar.

Tot de aan- en verkoopkosten behoren onder andere zoekkosten, bemiddelingskosten, provisies en de kosten van adviseurs. Ook interne kosten, zoals salariskosten van medewerkers die zich met de aan- en verkoop bezig houden, vallen onder de aftrekuitsluiting. De som van dergelijke kosten kan behoorlijk oplopen. De vraag is vanaf welk tijdstip er sprake is van niet-aftrekbare aan- of verkoopkosten. Is dat het tijdstip waarop de aan- of verkoop voldoende concreet is geworden omdat de gegadigden met naam en toenaam intern bekend zijn? Of gaat het zover dat alle kosten die worden gemaakt na het besluit tot het aangaan van de transactie al hieronder vallen? En maakt het nog verschil of de transactie uiteindelijk doorgaat of niet?

De lagere rechtspraak onderscheidt twee fasen. In de zogenaamde voorfase hebben de kosten nog geen of onvoldoende verband met de aan- of verkoop van de deelneming. De kosten zijn daarom wél aftrekbaar van de winst. In de tweede fase is het verband wel voldoende groot en zijn de kosten niet aftrekbaar. Het omslagpunt tussen de fasen is volgens de rechtbank het tijdstip waarop er een redelijke kans bestaat tot het aangaan van de transactie en het noodzakelijkerwijs maken van de kosten.

Op basis van deze uitspraken is het verstandig om (voor zover mogelijk) zoveel mogelijk kosten vroeg in het verkooptraject te maken. Laat bijvoorbeeld eerst waarderingsrapporten opmaken en mogelijke scenario’s uitwerken inclusief fiscale gevolgen. Ook is het raadzaam om te onderzoeken of de werkmaatschappij zelf niet een deel van de kosten zou moeten dragen.

De Belastingdienst kan zich trouwens niet vinden in de twee fasen rechtspraak. Volgens de Belastingdienst zijn de kosten ook in de voorfase niet meer aftrekbaar en wel vanaf het tijdstip waarop een redelijke kans bestaat dat tot aan- of verkoop zal worden overgegaan. Zo zijn bijvoorbeeld alle kosten vanaf het tijdstip van het instellen van een zoekopdracht of een due dilligence onderzoek niet meer aftrekbaar. De Belastingdienst hanteert aldus een veel ruimer begrip van aan- en verkoopkosten van een deelneming dan de lagere rechter.

Zolang de Hoge Raad de lagere rechtspraak niet heeft bevestigd, blijft de Belastingdienst van mening dat slechts ‘het redelijke kans’ criterium beslissend is voor de aftrekuitsluiting. Gaat de transactie niet door, dan vindt de Belastingdienst overigens net als de rechter dat de kosten gewoon aftrekbaar zijn.

Zolang de Hoge Raad zich dus niet heeft uitgelaten over het tijdstip van de aftrekuitsluiting dient u zich dus rekenschap te geven van de afwijkende opvatting van de Belastingdienst. En dat kan uw aan- of verkoopfeestje vervelend verstoren!

Mei 2017 | Mr. D. (Dennis) van der Veer RB

Hoe kunnen wij u helpen?

Dennis van der Veer
Senior Belastingadviseur
085 080 70 82
dvdveer@schuiteman.com
Stel een vraag
Deel dit artikel op social media
  • Deel via Linkedin
Vorige berichtVolgende bericht

Gerelateerd nieuws

Bekijk meer nieuws
Nieuws 12 mei 2025
Meer duidelijkheid over servicekosten huurwoning
Nieuws 08 mei 2025
Groen moet je doen!?
Nieuws 29 apr 2025
Samenwerkingsverband dga met eigen bv fiscaal aangepakt
Nieuws 22 apr 2025
Van ruilen komt huilen

Locaties

  • Barneveld
  • Baarn
  • Ede
  • Harderwijk
  • Huizen
Teamviewer Schuiteman

Privacy Statement    Disclaimer    Klokkenluidersregeling    Algemene voorwaarden

Branches

  • Food
  • Agro
  • Transport en Logistiek
  • Non-profit
  • Automotive
  • Vastgoed
  • Recreatie
  • Horeca
  • Dienstverlening
  • Familiebedrijf
Aanmelden voor de nieuwsbrief

Blijf op de hoogte (in pop-up)

Facebook Linkedin Instagram
Privacy statement Disclaimer Klokkenluidersregeling Algemene voorwaarden
Vermogensetikettering woonhuis Terbeschikkingstelling auto aan dga; bijtelling ondanks verbod privégebrui...
Durf het verschil te maken! 💪

Ben jij ondernemend en mensgericht? Dan pas je perfect bij wie wij zijn!

Bekijk onze vacatures
Scroll naar bovenzijde