Fiscaal aantrekkelijk schenken

Op het moment van schrijven naderen wij weer het einde van het jaar. Dit is het moment om te inventariseren welke mogelijkheden de fiscus biedt met betrekking tot schenkingen aan uw (klein-)kinderen en het schenken voor de eigen woning, zowel aan uw kinderen als aan anderen. Een aantal tips.

1. Schenken binnen de jaarlijkse vrijstelling
Profiteer ook dit jaar nog van de jaarlijkse vrijstelling in de schenkbelasting. U kunt uw kinderen in 2022 belastingvrij € 5.677,- schenken en uw kleinkinderen of derden € 2.274,-. Voor kinderen van 18 tot 40 jaar geldt voor 2022 een eenmalige verhoging van dit bedrag tot:
• € 27.231,-;
• € 56.724,- bij gebruik voor een studie;
• € 106.67,- bij gebruik voor een eigen woning.

2. Schenken voor de eigen woning
De eenmalige schenking van € 106.671,- ten behoeve van de eigen woning wordt in 2023 verlaagd naar €28.947,- en per 2024 helemaal afgeschaft. Het goede nieuws is, dat dankzij overgangsregelingen het gebruik van de schenking voor de eigen woning worden opgerekt.
• De eenmalige schenking voor een eigen woning hoeft niet volledig te worden benut in één kalenderjaar, maar mag worden gespreid over drie opeenvolgende jaren. Schenkingen die voor het eerst in 2021 of 2022 plaatsvonden, maar waarbij nog niet het maximumbedrag van de vrijstelling is benut, mogen in 2023 worden aangevuld tot het maximum dat in 2022 gold. Als u dus het liefst volgend jaar een groot bedrag zou willen schenken, kunt u dit jaar een gering bedrag schenken en een beroep doen op de vrijstelling. U kunt het bedrag dan volgend jaar aanvullen.
• Schenkingen voor de eigen woning moeten uiterlijk het tweede jaar na het jaar waarin voor het eerst een beroep op de verhoogde vrijstelling is gedaan worden besteed. Als u in 2022 voor het eerst heeft geschonken onder deze vrijstelling, moet deze schenking dus uiterlijk in 2024 worden gebruikt. Dat geldt ook voor de eventuele aanvulling die in 2023 wordt gedaan, indien in 2022 nog niet de volledige vrijstelling is benut. Met bovenstaande regelingen kunt u de komende jaren dus toch nog gebruikmaken van de verhoogde vrijstelling voor eigen woningen. Dat is bijvoorbeeld handig indien uw kind nog geen woning heeft gevonden, maar wel voornemens is die in 2023 of 2024 te kopen. In dat geval kunt het bedrag dus al wel dit jaar overmaken. U kunt aan de schenking de ontbindende voorwaarde verbinden dat het bedrag moet worden terugbetaald als het niet tijdig wordt besteed aan een woning. Dat is handig als uw kind onverhoopt geen woning vindt. Als de schenking niet wordt ontbonden, is namelijk alsnog schenkbelasting verschuldigd. Deze ontbindende voorwaarde moet worden overeengekomen bij de schenking en indien van toepassing later verplicht worden uitgevoerd.

3. Anderen dan de eigen kinderen
Het is goed om te weten dat de vrijstelling van € 106.671,- ten behoeve van een eigen woning ook geldt voor andere personen dan de eigen kinderen. Daar zijn wel voorwaarden aan verbonden. Het fiscale voordeel van de schenking is ook van toepassing als de persoon ouder is dan 40, maar een partner heeft van tussen de 18 en 40 jaar oud.

4. Niet alleen interessant bij een woningaankoop
Onder schenking ten behoeve van de eigen woning wordt verstaan:
• het schenken van een woning;
• een bedrag voor de aankoop van een woning;
• een bedrag voor de verbetering of onderhoud van de eigen woning, voor de afkoop van een recht van erfpacht, opstal, of beklemming en de (gedeeltelijke) aflossing van een hypotheek.

U kunt dus ook schenken ten behoeve van een woning die al is gekocht. Wij kunnen ons voorstellen dat bovenstaand vragen bij u oproept en wellicht heeft u behoefte aan een advies of schenkingsplan op maat, dan staan wij uiteraard graag voor u klaar.

Column Nienke Krouwel
Magazine Puur & Persoonlijk van Ambassador Vermogensbeheer, december 2022