Pseudoheffing auto van de zaak vanaf 2027: wat betekent dit voor werkgevers?

Het kabinet wil het gebruik van auto's met een verbrandingsmotor verder ontmoedigen. Daarom wordt vanaf 1 januari 2027 een nieuwe pseudo-eindheffing in de loonbelasting ingevoerd voor auto's van de zaak die niet volledig emissievrij zijn.

Wat houdt de maatregel in?

Werkgevers die een personenauto met een CO₂-uitstoot groter dan 0 gram per kilometer aan werknemers ter beschikking stellen, krijgen te maken met een extra eindheffing van 12% van de cataloguswaarde per jaar. Deze heffing komt volledig voor rekening van de werkgever.

De bestaande bijtelling voor de werknemer blijft daarnaast gewoon van toepassing. De nieuwe heffing komt dus bovenop de huidige fiscale regels voor privégebruik van de auto van de zaak.

Welke auto's worden geraakt?

De maatregel geldt voor personenauto's met een verbrandingsmotor, waaronder:

• benzineauto's;
• dieselauto's;
• plug-in hybrides;
• andere auto's waarvan de CO₂-uitstoot volgens het kentekenregister niet op 0 gram per kilometer uitkomt.

Voor woon-werkverkeer geldt een belangrijke bijzonderheid. Binnen deze regeling wordt woon-werkverkeer beschouwd als privégebruik. Ook wanneer een werknemer geen reguliere privéritten maakt, kan de pseudoheffing daarom toch van toepassing zijn.

De pseudoheffing geldt uitsluitend voor personenauto's. Bestelauto's vallen buiten de regeling.

Overgangsregeling tot januari 2031

Voor auto's die vóór 1 januari 2027 voor het eerst aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld, geldt een overgangsregeling. Deze auto's zijn tot 1 januari 2031 uitgezonderd van de pseudoheffing.

Werkgevers die hun wagenpark de komende jaren vernieuwen, doen er daarom verstandig aan de gevolgen van deze overgangsregeling mee te nemen in hun besluitvorming.

Wat betekent dit voor werkgevers?

De nieuwe heffing kan de kosten van een niet-elektrische auto aanzienlijk verhogen. Een auto met een cataloguswaarde van € 50.000 leidt bijvoorbeeld tot een extra werkgeverslast van € 6.000 per jaar. Deze kosten mogen op geen enkele wijze op de werknemer worden verhaald.

Voor veel organisaties zal dit aanleiding zijn om het mobiliteitsbeleid opnieuw tegen het licht te houden. Daarbij kunnen onder meer de volgende vragen spelen:

• Is een volledig elektrisch wagenpark financieel aantrekkelijker?
• Zijn mobiliteitsbudgetten een alternatief?
• Welke gevolgen heeft de maatregel voor bestaande autoregelingen en leasecontracten?
• Kan gebruik worden gemaakt van de overgangsregeling?

Aandachtspunten - bijzonderheden

Bij tijdelijke vervanging van een vaste auto (door schade en onderhoud) hoeft de werkgever maximaal 14 dagen geen pseudo-eindheffing te betalen voor de vervangende auto. Hierdoor betaalt een werkgever die normaal een elektrische auto beschikbaar stelt geen pseudo-eindheffing als de tijdelijke vervangende auto een brandstofauto is. Ook wordt voorkomen dat voor zowel de vaste als de vervangende auto tegelijk pseudo-eindheffing moet worden betaald. Daarnaast krijgen garagebedrijven meer tijd om hun vervangende auto's elektrisch te maken.

Werkgevers mogen tot 1 januari 2031 één keer per kalenderjaar maximaal 7 aaneengesloten dagen een brandstofauto ter beschikking stellen zonder pseudo-eindheffing te betalen. Deze tijdelijke vrijstelling is bedoeld voor situaties zoals een huurauto en geeft werkgevers meer tijd om over te stappen op elektrisch vervoer. Bovendien geldt de pseudo-eindheffing alleen als de auto ook privé gebruikt mag worden; bij uitsluitend zakelijk gebruik is deze heffing meestal niet van toepassing.

Voor lesauto’s komt een vrijstelling van de pseudo-eindheffing. Rijscholen zijn aangewezen op fossiele brandstofauto’s voor rijlessen en examens. De vrijstelling voorkomt dat rijscholen moeten bewijzen dat de lesauto uitsluitend zakelijk wordt gebruikt en niet voor woon-werkverkeer of privéritten. Hierdoor nemen de administratieve lasten af.

Tijdig voorbereiden voorkomt verrassingen

Hoewel de maatregel pas vanaf 2027 ingaat, kunnen keuzes die vandaag worden gemaakt grote gevolgen hebben voor de toekomstige mobiliteitskosten. Een tijdige analyse van de autoregeling, het wagenpark en de leaseafspraken kunnen onaangename financiële verrassingen voorkomen.

Wilt u weten welke gevolgen deze maatregel heeft voor uw organisatie? Neem dan contact op met Erik Kuiter.