Vóór 1 september 2017 opgaaf groepsentiteit die CbC-rapport gaat indienen

Met ingang van 1 januari 2016 kent de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 aanvullende documentatie- en informatieverplichtingen. Wat deze verplichtingen precies inhouden is afhankelijk van de hoogte van de groepsomzet van het internationale concern waarvan de Nederlandse vennootschap onderdeel van uitmaakt.

Groepsomzet tot 50 miljoen euro
De Nederlandse vennootschap dient met betrekking tot handelingen met verbonden lichamen zakelijke voorwaarden overeen te komen (verrekenprijzen) en dit te onderbouwen in de administratie (documentatieplicht).

Groepsomzet van 50 miljoen tot 750 miljoen euro
De Nederlandse vennootschap is verplicht een groepsdossier (Master File) en een lokaal dossier (Local Country File) bij de aangifte vennootschapsbelasting beschikbaar te hebben. Het groepsdossier moet een overzicht bevatten van het totale concern (MNE), een specificatie van de bedrijfsactiviteiten, een beschrijving van hoe de interne prijzen tot stand komen en een allocatie van de winst. Het lokale dossier moet alle informatie en documenten bevatten van inter-company transacties waarbij de Nederlandse vennootschap betrokken is.

Groepsomzet meer dan 750 miljoen euro
Ingeval de Nederlandse vennootschap de uiteindelijke moederentiteit is van een concern (MNE), dan moet de Nederlandse vennootschap een landenrapport (Country by Country Report) binnen 12 maanden na het boekjaar aan de Belastingdienst verstrekken. Is de Nederlandse vennootschap slechts onderdeel van een concern (MNE), dan voldoet het landenrapport van de uiteindelijke moederentiteit, mits het land waarin deze laatste gevestigd is een informatieverdrag heeft met Nederland. Nederlandse entiteiten op wie – in principe – de CbC-reporting verplichting rust, moeten dan wel uiterlijk aan het einde van het boekjaar aan de Nederlandse Belastingdienst meedelen welke entiteit binnen de groep het CbC-report gaat indienen. De deadline voor deze mededeling is de laatste dag van het boekjaar. Voor het boekjaar 2016 geldt bij wijze van eenmalige uitzondering de deadline van 1 september 2017!

De opgaaf kan eenvoudig worden gedaan via de site van de Belastingdienst met de gebruikelijke inloggegevens. Op de site staat ook een handige FAQ database.

Indien de Nederlandse vennootschap zich niet houdt aan de hierboven genoemde verplichtingen zullen zware boetes opgelegd worden, die in bepaalde situaties kunnen oplopen tot € 20.500.