Tegenbewijsregeling box 3

De Hoge Raad oordeelde vorig jaar in een aantal rechtszaken dat u voor de bepaling van de inkomstenbelasting in box 3 het werkelijke rendement in aanmerking mag nemen als dit lager is dan het wettelijk vastgestelde (forfaitaire) rendement. De regering heeft dit oordeel van de Hoge Raad nu vastgelegd in een tegenbewijsregeling box 3.

Is uw werkelijke rendement lager dan het wettelijk vastgestelde rendement, dan kunt u mogelijk een beroep doen op deze tegenbewijsregeling. Is uw werkelijke rendement hoger dan het wettelijk vastgestelde rendement, dan hoeft u niets te doen. U hoeft dan geen inkomstenbelasting bij te betalen.

Voor wie?
Helaas kan niet iedereen voor alle belastingjaren een beroep doen op deze tegenbewijsregeling. Hiervoor gelden voorwaarden. Als uw werkelijke rendement lager is dan het wettelijk vastgestelde rendement, kunt u voor de belastingjaren 2021 tot en met 2027 een beroep doen op de tegenbewijsregeling. In sommige situaties kunt u ook over oudere jaren een beroep doen op deze tegenbewijsregeling, de Belastingdienst zal u hiervan op de hoogte stellen.

Berekening werkelijk rendement
De Hoge Raad heeft aanwijzingen gegeven hoe u voor box 3 uw werkelijke rendement moet berekenen. Het rendement zoals door de Hoge Raad gedefinieerd, komt helaas op een aantal belangrijke punten niet overeen met wat u waarschijnlijk zelf onder werkelijk rendement verstaat. Kort samengevat berekent u het werkelijke rendement als volgt:

• U berekent het werkelijke gerealiseerde én ongerealiseerde rendement op uw gehele vermogen. Het gaat daarbij om direct rendement (denk aan rente en huur), maar ook om indirect rendement (denk aan de waardeverandering van onroerende zaken en effecten).
• U mag daarbij geen rekening houden met inflatie, het gaat dus om het nominale rendement.
• Het is verder niet mogelijk om kosten in aftrek te brengen op het rendement. Alleen de rente van schulden in box 3 is aftrekbaar.
• De waardeverandering van een woning berekent u aan de hand van het verschil tussen de WOZ-waarde aan het begin van het jaar en die aan het begin van het volgende jaar.
  De waardeverandering van al uw overige onroerende zaken wordt niet gebaseerd op de WOZ-waarde, maar op de waarde in het economisch verkeer.
• Heeft u kosten gemaakt om een onroerende zaak te verbeteren of uit te breiden, dan kan – onder voorwaarden – de waardevermeerdering die hiermee verband houdt buiten beschouwing blijven.
• Op uw werkelijke rendement mag u niet het heffingsvrije vermogen in box 3 in aftrek brengen.

De Belastingdienst beschrijft de gegevens die u nodig heeft voor het berekenen en opgeven van uw werkelijk rendement, zie voor meer informatie: Welke gegevens heb ik straks nodig om mijn werkelijk rendement door te geven?

Wet tegenbewijsregeling box 3
De wijze waarop het werkelijke rendement berekend moet worden, is opgenomen in het Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3, dat onlangs aan de Tweede Kamer is aangeboden. Dit wetsvoorstel is gebaseerd op de aanwijzingen van de Hoge Raad. Het streven is dat de Wet tegenbewijsregeling box 3 per 1 juli 2025 in werking treedt.

Formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR)
Om een beroep te kunnen doen op de tegenbewijsregeling box 3 moet u aantonen wat de hoogte en samenstelling van uw werkelijke rendement is, berekend volgens de regels van de Wet tegenbewijsregeling box 3. De Belastingdienst zal hiervoor een formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) beschikbaar stellen. Dit formulier komt in juli 2025 beschikbaar.

De Belastingdienst zal uw werkelijke rendement vaststellen met inachtneming van de Wet tegenbewijsregeling box 3, ook als u het niet eens bent met de wijze waarop het rendement berekend wordt. U kunt daartegen dan in bezwaar/beroep gaan.

Wel of geen teruggaaf belasting box 3?
Het is op voorhand helaas niet exact te voorspellen of u belasting terugkrijgt of niet. Het berekenen van het werkelijke rendement zal over het algemeen ook niet eenvoudig zijn, een en ander is afhankelijk van de samenstelling en omvang van uw vermogen en rendement. Met name de bepaling van het werkelijke rendement van overige onroerende zaken (niet-woningen) en niet-beursgenoteerde aandelen zal complex zijn.

Wat kunnen wij voor u betekenen?
Wij kunnen op uw verzoek voor u beoordelen of u mogelijk belasting terug kunt krijgen of niet. Om deze beoordeling te kunnen maken, hebben wij wel informatie van u nodig.

Aan het maken van deze beoordeling zijn kosten verbonden. Hoe hoog die kosten zijn, is vooraf niet in te schatten, omdat dit afhankelijk is van de samenstelling en omvang van uw vermogen, uw rendement en de wijze waarop u ons de benodigde informatie geeft. De ene beoordeling zal daarom (veel) meer tijd kosten dan de andere. De kosten worden aan u op nacalculatie in rekening gebracht (uren maal tarief). Een goede start is om eerst samen te overleggen over uw vermogen en de opbouw daarvan. Het is goed mogelijk dat dan al snel een conclusie wordt getrokken over rendement en kosten. Na de beoordeling kunnen wij uiteraard ook het formulier OWR namens u invullen en bij de Belastingdienst indienen.

U kunt ons, indien gewenst, de opdracht geven om voor u te beoordelen of u belasting terug kunt krijgen en om het formulier OWR in te vullen. Neem hiervoor contact op met uw contactpersoon bij Schuiteman of bel met ons secretariaat via het telefoonnummer 085 080 7000. Zij verwijzen u graag door naar de juiste adviseur.